1986年税收改革法案

的观点 更新2018年6月08

税收改革法案1986年

理查德·a·威斯汀

T税收改革法案1986年(P.L. 99- 514,100 Stat. 2085)实施的税法立即横扫并重新制定了它的前身,1954年的《国内收入法》。因此,该税法现在的正式名称是1986年的《国内税收法典》。尽管1986年法案重新制定了1954年法案的大部分内容,但国会重新命名《国内税收法》的事实表明,1986年法案所进行的改革的重要性。

新法律没有影响联邦税收的基本概念。在1986年税收改革法案前后所得税法律依据的概念是,只对纳税人在应税年度内获得的收入征税(通常以现金形式)。新法并没有对税收进行激进的改变,比如出售或增值税基地。1986年的法案也没有对现行《国内税收法》的其他部分产生任何有意义的影响,包括:

  • 消费税,如汽油、香烟和酒精税
  • 遗产税,是指对死者的遗产的应税价值征收的税
  • 社会保障税

1986年联邦改革的核心所得税该法案包括以下六个特点:

  1. 该法案将个人纳税人支付的长期资本利得税率与联邦对个人征收的最高税率统一起来。这是一个戏剧性的变化,因为在那之前,资本利得享受的税率低于来自劳动和投资的普通收入,如工资和股息。在1986年之前,这些较低的资本利得税率导致富裕的纳税人花费时间和精力来构建他们的财务结构,以最大限度地利用他们以长期资本利得形式获得的收入。因此,1986年的税制改革似乎堵住了一个税收漏洞。然而,1986年的《国内税收法典》(Internal Revenue Code)后来的修正案恢复了资本利得和普通收入之间的税率差异,这一具有改革意识的因素被消除了,漏洞依然存在。
  2. 该法案减少了避税手段的使用,纳税人用来产生扣减和税收抵免的手段国会通过颁布《国内税收法典》第469节实现了这一目标,税务专家称之为“被动损失规则”。“被动损失规则的核心是被动避税的损失和经营租赁房地产的损失只能用作其他被动避税和房地产利润的扣除或抵免。例如,一名医生不能从她在医疗实践中赚取的收入中扣除房地产持有的损失。这在很大程度上结束了纳税人对避税天堂的使用,直到1986年,避税天堂大幅减少了联邦收入。第469条有一些例外和限制,其中最重要的是:(a)规则不适用于广泛持有股份的公司;(b)只有当纳税人在应税销售或交换中处置全部投资时,被动损失才完全可用。据报道,新规定导致房地产价值大幅下跌。
  3. 该法案将联邦个人所得税的最高税率从50%降至28%。然而,在国会将税率降低到28%之后,它又将税率提高到近40%,但正在再次降低的路上。28%的税率同样适用于上文讨论的资本收益和所有形式的其他收入。此外,国会还将企业的最高税率从46%降至34%。
  4. 该法案取消了购买个人消费品的利息支出扣除额。(唯一的例外是房屋贷款的利息支付。)先前的法律允许贷款购买消费品的利息费用扣除一直受到质疑,因为它鼓励了个人消费。减免的废除消除了这种激励。1986年法案的这一部分经受住了时间的考验,仍然是美国税法的一个重要特征。
  5. 该法案废除了全民个人退休账户(IRA)扣除额,支持将扣除额限制在那些没有通过其他途径获得养老金保险的人身上,比如他们的雇主。在废除之前,每个人,无论多么富有或从其他养老金安排中受益多少,都可以对个人退休账户的缴款进行扣除。现在,只有某些纳税人被允许这样做。普遍IRA扣除被恰当地认为是不合理的收入损失来源。1986年的法案因这一变化而受到称赞。
  6. 该法案免除了贫困线以下人群的联邦所得税。这恢复了20世纪70年代末的法律,当时穷人被排除在纳税义务之外。由于通货膨胀的影响,这项特别的改革是必要的:通货膨胀增加了人们的名义收入,从而增加了他们的所得税,尽管从实际经济角度看,他们生活在贫困之中。

1986年法案的历史

1986年法案的第一个线索出现在1984年罗纳德·里根总统的国情咨文中。里根宣布,他要求财政部长制定并提出一项全面计划,在1984年之前简化税法。里根对此作出了反应共和党人担心参议员沃尔特·蒙代尔,民主党人属于明尼苏达州,可能会提议彻底简化国内税收法,从而获得政治支持- - - - - -里根和他的共和党希望能享有声望。里根建议新法律应简单、公正、基础广泛。具体而言,它必须包含以下功能:

  • 它必须是收入中性的,也就是说,既不增加也不减少联邦收入。相反,重点是扩大税基和降低税率。
  • 它必须是分配中立的,也就是说,不偏袒一个经济集团而偏袒另一个经济集团。
  • 它必须堵塞主要的税收漏洞,如上述的避税。里根希望通过堵住漏洞,更多的税收将被支付到政府,从而允许整体税率的降低(就像上面描述的税率从50%降低到28%)。

众议院筹款委员会有权势的负责人、众议院议员丹·罗斯滕科夫斯基(Dan Rostenkowski)对这些建议表示满意伊利诺斯州.罗斯滕科斯基是一位传统的民粹主义民主党人,他希望减轻劳动人民的税收负担,并有能力将自己的意愿强加于他的委员会。如果没有他的合作,这些建议就不会成功。在参议院的另一边,俄勒冈州共和党参议员罗伯特帕克伍德(Robert Packwood)在推动该法案通过的过程中扮演了一个不那么重要但仍然重要的角色。

该法案本身之所以能够通过,只是因为它的特点对保守派和保守派都有吸引力自由政客。对财政保守主义者来说,降低税率代表着强加的机会供给学派经济学(一种经济学理论,认为从长远来看,低税收会带来更多的政府收入)。自由税收理论家们被吸引到通过填补漏洞来扩大税基的做法上,这些漏洞可能被富有的纳税人利用,而穷人则通过提高税率来为其买单。保守派和自由派都认为,该法案保证了纳税人更严格的遵守规定。

自1986年税收改革法案通过以来,国会几乎每年都对税法进行修改,增加了税法的复杂性和长度。

参见:1909年公司所得税法;1913年联邦所得税法;1954年国内税收法案。

参考书目

伯恩鲍姆、杰弗里和艾伦·默里。古驰的摊牌:立法者,游说者和税收改革不太可能的胜利。纽约:古董书,1987年。

Graetz迈克尔。“从立法。”95哥伦比亚大学法律评论609(1995)。

同时,尤金·。税收十年。华盛顿:城市研究所出版社,由国家图书网络发行,兰哈姆医学博士,1992年。

1986年税收改革法案

的观点 更新2018年5月17日

1986年税收改革法案

税收改革法案1986年的《美国法典》第100卷第2085节,《美国法典》第26卷第47、1042节对收入的征税方式做出了重大改变。该法案改变或取消了许多扣减,改变了税率,并取消了一些基于婚姻或收入波动的特殊计算。尽管该法案是几十年来对税收制度进行的最大规模的改革,但其一些关键条款在1993年的《收入调节法案》(107 Stat.416)中有所改变。

1986年的法案减少了所得税对大多数纳税人来说,税率为15%和28%两种,但对某些中上收入阶层的收入征收33%的第三种税率。国会和罗纳德·里根总统的政府相信,在广泛的税基上实行低税率的政策将刺激经济,结束复杂的税法和规章制度的时代,这些法律和规章制度主要有利于那些知道如何操纵税收体系的人。

1986年的法案还试图消除使避税变得更有吸引力和税法更复杂的特别激励措施。从房地产获得的收入可以根据它是“主动的”还是“被动的”来区分。被动收入是指纳税人在不承担主动管理角色的情况下获得的收入,但不包括股票资本收益、债券利息收入或货币市场账户利息收入。在1986年之前,富裕的个人可以利用房地产税收减免带来的被动收入损失来抵消主动收入。1986年的法案将被动损失的扣除限制在被动收入的数额,但允许纳税人将任何多余的被动损失转移到下一年。

该法案还取消了非抵押贷款消费者支付的利息,如利息信用卡余额,汽车贷款,人寿保险贷款。此外,还为列出扣除项目的纳税人规定了杂项费用的最低限额,为调整后总收入的2%。

个人退休账户(ira)曾经允许纳税人税前投资,并享受免税的复利。1986年的法令结束了个人退休账户的全额扣除,这些个人退休账户涵盖了合格的退休计划,年收入超过3.5万美元。已婚员工的全额扣除限额为5万美元。此外,该法律对59岁半之前从IRA提款的人处以罚款。

另一个退休计划,基奥计划,在401(k)条款下被允许,曾经允许纳税人每年投资3万美元而不用为此收入缴税。1987年,这一上限降至7000美元。

该法案还取消了一项允许双收入夫妇减税的条款。夫妻双方工资较低时,不能再扣减;这一扣除额使他们可以为较低的工资支付与单身人士相同的税。该法案还废除了“平均收入”。以前,收入逐年大幅变化的个人可以在数年内平均收入,这种计算结果导致在收入最高的年份欠税更低。

20世纪80年代末和90年代初不断膨胀的联邦预算赤字促使国会对1986年的法案进行了修改。1993年的税收调节法案修改了税率结构,将税率定为15、28、31、36和39.6%。该法案还限制了高收入纳税人的分项扣除,并取消了医疗保险税对劳动收入的限制。1993年的法案还规定了对特定群体的税收优惠,并减少了可扣除的搬家费用、餐饮和娱乐费用。

交叉引用

税收