所得税

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所得税

本文的部分内容如下:

背景
个人所得税
联邦所得税
计算总收入
减去扣除
对应纳税所得适用正确的税率
扣除预扣税和其他付款及信贷

申请状态
州和地方税收
国家企业所得税
扣除
优惠和豁免
互惠个人所得税协定
额外资源
组织机构
美国律师协会税务处
国家税务委员会
国税厅厅长联合会(FTA)
税务专业人员学会(IPT)

背景

收入征税有很长的历史美国.在内战,林肯总统和国会设立了国税局局长,并颁布了所得税在1862年支付战争费用。这第一个所得税十年后被废除。1894年,国会试图恢复所得税,但第二年,最高法院裁定其违宪。

第十六修正案根据1916年通过的《美国宪法》,国会有权对“收入,无论其来源是什么,只要其收入不符合美国宪法的规定”征税分摊在几个州之间,不考虑任何人口普查或枚举。”同年,国会推出了第一个1040表格。它征收1%的税个人收入超过3000美元,占6%附加税年收入超过50万美元。所得税的最高税率后来上升到了77%美国寻找收入来资助第一次世界大战努力。第二次世界大战引入了强制工资预提和季度纳税的立法。

之后第二次世界大战,国税局以职业的、专业的雇员取代赞助系统。到2002年,只有国税局的最高官员、国税局局长和国税局局长法律顾问由总统选出,并由参议院确认。

国内税收法典(IRC)包含在第26篇美国法典(美国法典第26卷)。这是本书的主体法定的管理联邦所得税的法律。国会成立了国内收入署(IRS),作为美国的税收征收机构。它管理IRC。国税局是财政部的一个分支机构,一个执行机构。与其他任何公共或私人机构相比,它直接与更多的美国公民打交道。

所有美国居民和公民都要缴纳联邦所得税。大多数州也对其居民的收入征税,尽管有几个州没有所得税。然而,并不是每个人都需要提交申报表。所得税的一般目的是为联邦、州和地方预算增加收入。这些资金对于塑造和维护自由市场经济是必要的。随着个人,公司提交所得税申报表。虽然它们与个人纳税人一样,受到许多相同规则的约束,但它们也受到一系列针对公司特殊性质的复杂规则的约束。

个人所得税

当个人所得税的主体被提出时,大多数人都会自然而然地想到联邦所得税,但没有多少人知道个人所得税最初是由各州引入的。威斯康星州在1911年率先引入个人所得税制度,这一点令人怀疑。截至2002年,大多数州都有某种形式的个人所得税。确定所得税有两种基本方法,累进所得税和统一税率所得税。这两种方法都要求纳税人计算他们的收入应纳税所得额。

联邦所得税

联邦所得税是针对美国公民和居民在应纳税年度的应纳税收入征收的。它也适用于不动产、信托、合伙企业、公司和其他实体。联邦所得税和所有其他所得税法律都规定了每年的收入申报单。这些钱通常会汇到相应的收入部门,用于支付上述费用财政或由纳税人或其代表按历年计算。

计算联邦所得税有四个主要步骤。这些是:

  1. 计算总收入
  2. 减去扣除额
  3. 对应纳税收入适用正确的税率
  4. 减去预提和其他支付和信贷

计算总收入

纳税人的总收入可以包括多种收入:

  • 赡养费
  • 从IRA收到的金额和养老金计划
  • 业务及合伙收入
  • 股息
  • 兴趣
  • 彩票奖金
  • 工资
  • 所有其他收入来源

该清单还包括出售股票或不动产的利润,也称为资本收益。有几个来源没有包括在内,如礼品和人寿保险收益。

减去扣除

在计算扣除额和免税额后,纳税人从他们的收入中减去该金额总收入。这笔钱是他们的应纳税所得额。扣减减少应纳税所得额;信贷可以减税。扣减有四种主要类型:

  • 企业扣减额:作为企业所得税的一部分进行申报。
  • 调整:这些是纳税人可以申请的扣除额,即使纳税人没有申请分项扣除额。调整包括赡养费和对IRA或Keogh计划的缴款。在从总收入中减去这些调整后,纳税人得出他们的调整后的总收益。
  • 逐项或标准扣除:纳税人可以申请一份具体分项扣除额清单,或者纳税人可以选择标准扣除额,以较大者为准。在分项扣除额清单中可以添加很多内容,包括医疗费用、州税和地方税,抵押贷款利息、投资费用。纳税义务人的分项扣除总额不足的,可以要求扣除标准。扣除标准视乎存档情况而定;每年都要根据通货膨胀进行调整。
  • 免税:除了每个有资格作为纳税人的家属的免税外,纳税人还获得个人免税。与标准扣除额一样,免税扣除额每年因通货膨胀而调整。

个人在总收入中减去这四项扣除项后,就得到了应纳税收入。

对应纳税所得适用正确的税率

人们需要找到适合他们的税率,并将其应用到他们的应税收入中,结果就是他们的税收。也许最简单的方法是使用与纳税表单一起提供的纳税表。

扣除预扣税和其他付款及信贷

这一步的结果就是欠税。这是人们了解他们欠政府的附加税的地方。当个人多缴税款时,他们有权获得退税。这是最基本的系统联邦政府; 这也是绝大多数国家采用的程序。事实上,许多州需要纳税人的联邦收入副本报税表当他们申报州所得税时。

申请状态

联邦所得税是一种累进税。也就是说,国民收入越多,缴纳的所得税也越多。纳税人的申报状况对确定他们最终的纳税义务至关重要。

申报状况与纳税人的婚姻状况有关。然而,申报身份可能取决于纳税人何时结婚,纳税人配偶何时去世,或者还有谁住在纳税人的家里。确定文件状态的一个错误可能是昂贵的。有五种归档状态:

  1. 单身:纳税人年底的婚姻状况适用于整个纳税年度。如果纳税人在12月31日还没有结婚,那么他通常必须在12月31日以单身身份申报。
  2. 已婚共同申报:如果纳税人在年底结婚,纳税人可以与其配偶共同申报。纳税人也可以以已婚申报的身份单独申报。后一种身份需要准备两个1040(配偶各一个)。注:2004年税法扩大了对许多已婚纳税人的减免。到2010年,联合回报的基本标准扣除额是标准扣除额的两倍。此外,10%至15%的已婚申请率将是相应括号内单身申请者的两倍。这部分减轻了婚姻惩罚,但并没有消除它。
  3. 结婚后单独申报:已婚人士并不一定要与他们的配偶共同申报。相反,他们可以选择单独申报所得税,每一份纳税申报表都列出配偶在夫妻双方收入和扣除中所占的份额。这对一些夫妇是有利的,尽管大多数人认为这是最不有利的方式。州法律也会影响底线。例如,在一些州,已婚夫妇的收入被法律认定为对半分;无论谁真正获得了收入,这都是事实。换句话说,一个州的法律可能会使单独提交联邦申报表失去吸引力。
  4. 符合条件的寡妇/鳏夫:如果纳税人的配偶死亡,他们可以在配偶死亡后两年内继续以已婚共同申报身份申报。纳税人必须在这两年内保持单身。此外,纳税人必须为受抚养子女支付一半以上的家庭维护费用。在最初两年后,这些纳税人可能有资格作为户主。
  5. 户主:一般情况下,纳税人必须是单身才能申报为户主。符合这一条件的纳税人有权享受更优惠的纳税等级和更慷慨的标准扣除额。2004年的《工薪家庭减税法案》修改了这一地位的定义。这个定义是详细的,但一般来说,如果纳税人在最后一天是未婚的,那么他就有资格申请这个身份;提交单独的申报表;在纳税年度提供超过一半的家庭维持费用;在纳税年度的最后六个月里,没有配偶是家庭成员。纳税人必须是单身才能成为HOH这一普遍规则的唯一例外是“遗弃配偶规则”。纳税人若在年底结婚,并与子女同住,但至少在下半年与配偶分开居住,则有资格申请HOH

除了联邦所得税,大多数个人还必须支付州所得税,在某些情况下还要支付地方所得税,这取决于他们居住的地方。除了各种所得税外,雇主还需要预扣6.2%的员工收入用于社保,另外1.45%用于社保医疗保险。持有J、F、M和Q签证的个人可免于社会保障和医疗保险扣缴。

州和地方税收

在美国,每个州都保留了征税的权利联邦政府他始终承认这一权利。当美国宪法被批准时,联邦政府也被授予征税的权力。各州保留征税权,但《宪法》及其本州宪法明确禁止征税的除外。除了联邦政府提供的资金外,50个州还通过税收、费用和许可证获得提供基本服务所需的资金。

各州征收的一些最常见的税种包括:

  • 企业所得税
  • 个人所得税
  • 真实的,个人财产
  • 销售税

在20世纪30年代和40年代,个人所得税销售税许多州都引进了这种技术。大萧条促使各州需要新的方式为公共服务带来额外收入。

与个人所得税不同,不动产税在美国有很长的历史。早在1646年,马萨诸塞湾殖民地就对拥有土地的定居者征税。独立后,许多州引入了新的财产税制度。最终,地方政府机构获得了对房产征税的权力。财产税一般是支付给当地政府但不包括州或联邦政府。

国家个人所得税一般适用于作为个人、合伙人、受托人和受益人的所有自然人。大多数州采用累进税率,但有六个州采用统一税率。它们是:

  1. 科罗拉多州
  2. 伊利诺斯州
  3. 印第安纳州
  4. 麻萨诸塞州
  5. 密歇根
  6. 宾夕法尼亚

以合伙企业身份开展业务的纳税人只能以该纳税人的个人身份缴纳所得税,但纳税人必须申报其获得的合伙企业收入。不动产和信托基金的征税方式与个人大致相同。基本上,遗产或信托的全部收入必须在由基于信用的(遗产的个人代表或信托的受托人)。

宪法几乎没有限制州对居民净收入征税的权力。事实上,大多数州对其居民以及在其境内做生意的人征收各种各样的税。在大多数州,个人居民要对其全部净收入征税。美国有七个州不征收个人所得税。它们是:

  1. 阿拉斯加州
  2. 佛罗里达
  3. 内华达州
  4. 南达科塔州
  5. 田纳西州(仅对利息和股息收入征税)
  6. 得克萨斯州
  7. 华盛顿
  8. 怀俄明州

非居民从位于该州的财产或在该州经营的业务中获得的净收入要缴税。

国家企业所得税

大多数州除了征收个人所得税外还征收企业所得税。这使得公司以与个人相同的方式缴纳所得税,尽管个人和公司之间的税率、扣除额和其他重要规则不同。有些州的企业所得税制度采用累进法,有些州采用统一税率法。为了帮助吸引企业到他们的州,一些州故意将他们的企业所得税税率保持在比其他州低的水平。其他激励措施包括某些免税,也旨在吸引新企业到这些州。

扣除

个人纳税人可以要求扣除赡养费、医疗费用、其他应课税收入的股息、慈善捐款或礼物。许多州允许一个可选的标准扣除额来代替其他扣除额,很像联邦选择的标准扣除额或分项扣除额。但是州政府很少提供这种选择来代替商业开支;这个扣除是总收入或调整后总收入的一个百分比。国家不扣除个人、生活或家庭开支。

优惠和豁免

几个州的个人所得税法允许纳税人根据申报情况从净收入中扣除一定数额的钱:单身、户主和有家属的个人。还有几个州允许纳税人以税收抵免的形式获得个人免税。

虽然有一些限制,但征收所得税的州的居民通常被允许对支付给另一个州的收入进行税收抵免。税收必须来自于在另一个州开展的个人服务或业务。就在该州赚取的收入而言,非居民通常可以对支付给他们的sta的税收进行抵免居住地点。

互惠个人所得税协定

几个州与包括哥伦比亚特区在内的一个或多个姐妹州签订了所得税互惠协议。这些协定允许收入在居住国征税,即使收入是在另一国赚取的,只要收入所在国是互惠协定的缔约国。这种互惠协议是对规定收入来源国拥有对该收入征税的主要权利的规则的例外。

除减轻行政报告负担外,签署这些协定的国家预计不会因此而出现重大收入损失。即使考虑到在某一州工作的非居民人数、税率和纳税人收入水平,这两个州之间的应纳税所得额可能大致相同。

一般来说,互惠协议只涵盖报酬,如纳税人因个人和专业服务而获得的工资、薪金、小费、佣金和奖金。但各州可能会规定某些收入,如彩票中奖,不在互惠协议范围内。

互惠协议可以简化一些纳税人的纳税申报。但总的来说,美国的税法非常复杂。幸运的是,有一些便宜的税务准备程序,人们可以使用这些程序来简化每年的报税工作。纳税人也可以咨询经验丰富的税务专业人士或律师,以深入回答更复杂的问题或其他具体的税务建议。

额外资源

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美国地方政府税收和土地使用政策:理解联系(关于财政联邦制和州-地方财政的研究)由海伦·F·拉德和华莱士·E·奥茨编辑,1998年。

全国州议会会议“国家立法机构全国会议,2002年,可在http://www.ncsl.org/

国家税务第三版,Hellerstein,Jerome R.和Walter Hellerstein,RIA集团,1998年。

州和地方税务:每个税务律师都需要知道的Hyans,Hollis L.和Diann L.Smith,执业法学院,2001年。

州和地方税收政策嘿,罗纳德·约翰和威廉·L·小·沃,1995年。

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对州和地方政府征税的权力经济合作与发展组织,1999年。

组织机构

美国律师协会税务处

740 15 Street NW, 10楼
美国华盛顿特区20005-1009
电话:(202)662-8670
传真:(202)662 - 8682
URL: http://www.abanet.org/tax/home.html

国家税务委员会

C街122号西北330280室
美国华盛顿特区20001-2109
电话:(202)484 - 5222
传真:(202)484 - 5229
URL: http://www.statetax.org/index.html

国税厅厅长联合会(FTA)

北首都大街444号,西北,348280室
美国华盛顿特区20001
电话:(202)624-5890
电子邮件:(电子邮件保护)
URL: http://www.taxadmin.org/

税务专业人员学会(IPT)

东北桃树路3350号首都广场一号,
280套房
美国佐治亚州亚特兰大30326
电话:(404)240 - 2300
传真:(404)240-2315
电子邮件:(电子邮件保护)
URL: http://www.ipt.org/