所得税

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2020年6月22日
所得税

政府对个人、公司或其他应税单位通过工作、商业活动、投资、财产交易或根据国内税收法典或州法律确定的其他来源获得的年收益所征收的费用。

税收被称为文明的基石。事实上,在苏美尔这个有记载的第一个有组织的社会中,纳税是存在的,在那里纳税具有重大的宗教意义。税收也是古希腊社会的基本组成部分罗马帝国.佛罗伦萨的布兰卡奇教堂描绘了文艺复兴时期意大利税收的宗教方面。《贡金壁画》描绘了众神对佛罗伦萨的赞许所得税.在美国,联邦税法在《国内税收法典》中规定,并由美国国税局(IRS)执行。

历史

税收的起源美国可以追溯到殖民者被政府课以重税的时代大不列颠从茶叶到印花税要求的法律和商业文件。殖民者对这种没有代表权的税收的蔑视(所谓的是因为殖民地在税收的制定上没有发言权)引发了诸如波士顿倾茶事件.然而,即使在独立战争和美国宪法通过之后,新成立的州的主要收入来源还是来自关税和税收消费税比如马车,糖,威士忌和鼻烟。所得税于1862年在美国首次出现内战.当时,只有大约百分之一的人口需要交税。一个固定费率所得税强加于1867年。所得税在1872年被完全废除。

所得税是一个集合点民粹主义政党两年后获得足够的支持,国会终于在1894年通过了《所得税法案》。当时,个人收入超过4000美元时要征收2%的税收,这意味着只有最富有的人才能享受到税收。最高法院驳回了这项税收,认为它违反了宪法规定的直接税收应按人口在各州之间分配的要求(波洛克诉农民贷款与信托案,158 U.S. 601, 15 S. Ct. 912, 39 L. Ed. 1108[1895])。经过多年的辩论和妥协,宪法第十六修正案于1913年获得批准,赋予国会对收入征税的权力,而无需在各州之间进行分配。所得税的目标是公平分配税收负担和增加收入。

自1913年以来,美国的所得税制度变得非常复杂。1913年,所得税法包含在长达18页的立法文件中;对1986年税收改革法案的解释长达1300多页。L. 99-514, 1986年10月22日,100统计2085)。税务信息出版商商业清算所(Commerce Clearing House)在20世纪90年代早期发布了一个版本的《国内税收法典》,比1953年的版本厚了四倍。

税法的变化经常反映时代的变化。1913年的单一税后来被累进税取代。美国加入第一次世界大战后,1917年的《战争税收法案》规定,个人最高税率为67%,而1916年的税率为13%。1924年,财政部长安德鲁·w·梅隆在国会谈到高税收时表示,

目前的体制是失败的。这是在战争需要的压力下采取的紧急措施,不应被视为我们收入结构的一个永久组成部分....高税率给纳税人造成了减少应税收入的压力,往往会破坏个人的积极性和企业的积极性,严重阻碍生产性企业的发展....人们总能找到避免这种具有破坏性的税收的方法,而拯救这种情况的唯一方法是将税收建立在合理的基础上,这样企业才能继续发展,工业才能发展。

因此,1924年的《税收法案》将最高个人税率降低到43%(《税收法案》,1924年6月2日,第234章,第43条,第253条)。1926年,这一比率进一步降低到25%。

1932年的税收法案是美国第一个通过的税法大萧条(《税收法案》,1932年6月6日,第209章,第47章,第169条)。它将个人最高税率从25%提高到63%,单身人士的个人免税从1500美元降低到1000美元,已婚夫妇的个人免税从3500美元降低到2500美元。1933年全国工业复兴法案(NIRA),作为罗斯福总统新政的一部分,对股息收入征收5%的消费税,征收资本股税和超额利润税,并暂停对损失的所有扣除(1933年6月16日,90章,48 Stat. 195)。1933年,第十八修正案被废除,该修正案禁止制造和销售酒精,在1934年,估计带来了9000万美元的新酒税。的社会保障1935年的一项法案规定了工资税,一半由雇员支付,一半由雇主支付,以建立联邦退休基金(《老年退休金法案》,1935年8月14日,第531章,第49节,统计620)。

财富税法案,也被称为1935年的收入法,最高税率提高到79%,1940年和1941年的收入行为增加了81%,1942年的收入法这一比例提高到88%,和1944年的个人所得税法案提高了个人最高利率降至94%。

第二次世界大战《1945年税收法案》将个人最高税率从94%降低到91%。在朝鲜战争期间,《1950年税收法案》将其降低到84.4%,但第二年又提高到92%(《1950年税收法案》,1950年9月23日,第994章,第906条)。直到1964年,这一比例下降到70%。

《1954年税收法案》修订了1939年的《国内税收法典》,做出了对纳税人有利的重大改变,包括提供儿童保育扣除(后来改为抵免)、提高慈善捐款限额、对应纳税的退休收入进行抵免、对企业开支进行雇员抵免、以及折旧扣除自由化。从1954年到1962年,国内税收法被183个单独的法案修正。

1974年,《雇员退休收入保障法》(ERISA)为雇主承诺特定养老金或其他退休缴款的雇员提供了保护。L. 93-406号,1974年9月2日,88 Stat. 829)。ERISA要求雇主的计划缴款必须符合雇员参与、归属和雇主资金的最低标准,才能免税。ERISA还批准使用个人退休账户(ira),以鼓励个人延迟纳税的退休储蓄。

1981年的经济复苏税法(ERTA)提供了当时最大的减税,将个人最高税率从70%降低到50% (Pub。L.第97-34号,1981年8月13日,第95号统计172)。自第二次世界大战以来最彻底的税收改革是在税收改革法案1986股。这项法案由罗纳德·里根总统签署成为法律,旨在平等对待各种资产的税收,消除避税,降低边际税率。保守派希望该法案提供一个适用于所有人的单一、低税率。尽管这一单一的统一税率没有包括在最终法案中,但对单身人士的前17850美元收入和已婚人士的前29750美元收入,税率分别降至15%和29750美元,对剩余收入的税率则定为28%至33%。许多扣除额被废除了,例如为避免“婚姻罚款”(当两个人以已婚夫妇的身份而不是个人的身份提交所得税申报单时,会产生更大的纳税责任)而适用于已婚夫妇的扣除额。虽然增加了个人免税额,但取消了针对老年人和盲人的逐项免税额。此外,一项特别资本利得率被废除,1962年由约翰·f·肯尼迪总统引入的投资税收抵免也被废除。

1993年《综合预算协调法》是克林顿政府时期颁布的第一部预算和税收法案,得到了大力支持

辩论,仅以必要的最低票数通过(Pub。第103-66号,1993年8月10日,第107号,统计312)。这部法律规定了不同收入水平的所得税税率为15、28、31、36和39.6%,并规定了对不同收入水平的人征税社会保障如果纳税人获得的其他收入超过一定水平,则为收入。2001年,在乔治·w·布什总统的敦促下,国会颁布了一项重大的所得税减税法案。在11年的时间里,该法案降低了所有收入水平的边际所得税税率。36%的税率将降至33%,31%降至28%,28%此外,还创造了一个新的最低10%的税率。(2001年《经济增长和税收减免和解法》,第107-16号《公法》,第115号《统计》第38页。)

自20世纪80年代初以来,人们就提出了一种统一税率的税制,而不是按等级划分的税制。(括号内累进法是自引入累进税制以来一直沿用的方法,根据应纳税所得额的不同,税率也有所不同。)统一税率制度将对所有收入征收一种税率,比如20%,并将消除特别扣减、抵免和扣除。尽管得到了一些人的坚定支持,但统一税率税并没有在美国被采用。

所得税的计算

尽管自1913年以来立法者做出了种种改变,计算欠税数额的基本公式基本保持不变。为了确定所欠的所得税数额,要从个人的总收入中扣除一定数额的税款以得出调整后的总收入,然后再从调整后的总收入中扣除一定数额的税款以得出应纳税的收入。一旦确定了应纳税所得额,税率图就会确定确切的应纳税额。纳税人预缴税款或者代扣工资所得税款低于已缴税款的,可以向国税局申请退税。如果欠税超过已缴税款,纳税人必须向美国国税局缴纳差额部分。

餐馆员工的收入部分来自顾客留下的小费,计算他们的总收入导致了与美国国税局和雇主的争端,他们应该在联邦保险贡献法案(fica)中缴纳多少税。尽管顾客直接向雇员支付这些小费,但联邦法律认为,出于FICA税收目的,这些小费是雇主支付的工资。据推测,雇主支付了一大笔他们从未处理过的款项,而且他们无法确定这笔款项的确切数额。最高法院在“美国诉Fior D'Italia案”(536 U.S. 238, 122 S. Ct. 2117, 153 L. Ed. 2d 280(2002))一案中支持美国国税局报告内幕消息收入的“合计方法”。法院认为,在计算FICA税时,美国国税局可以要求雇主在月度报表中报告其销售总额,以帮助确定小费收入,而不是要求美国国税局对每个员工未申报的小费进行单独确定。员工每月的小费收入也必须填写表格。然后,美国国税局使用这两项信息来计算雇主需要缴纳的FICA税。

总收入计算纳税义务金额的第一步是确定总收入。总收入定义为“来自任何来源的所有收入”,无论是来自个人服务、商业活动还是资本资产(为个人或商业目的拥有的财产)。以金钱、工资、小费、工资、奖金、费用和佣金形式提供的服务报酬构成收入。当纳税人实现了非金钱形式的利益或补偿时,往往会出现定义收入的问题。

这类补偿的一个例子是雇员从雇主那里获得的附加福利。《国内税收法》将这些福利定义为收入,并将负担放在员工身上,以说明为什么它们应该被排除在总收入之外。雇主的产品折扣和其他对雇主有最低价值的项目通常不被认为是雇员的收入。这些好处(包括航空公司员工名义成本的机票和百货公司员工的商品折扣)通常对员工有很大的价值,但雇主不需要花太多的钱来提供,并在员工和雇主之间建立良好的关系。只要对雇主来说价值不大,而且收益能产生商誉,对雇员来说通常不需要纳税。

如果为方便雇主而在雇主的营业场所提供餐饮和住宿,则雇主支付给雇员的餐饮和住宿的价值不视为雇员的收入(如公寓楼业主为被要求居住在该房屋内的看门人提供免租公寓)。但是,作为补偿方案的一部分给予员工的餐饮或住宿现金津贴被视为补偿,并计入总收入。雇主为健身俱乐部会员支付的款项也包括在总收入中,以股票形式支付给员工的款项也包括在总收入中。雇主向员工缴纳的金额员工参与的养老金、合格股票红利、利润分享、年金或债券购买计划在缴纳供款时不被视为员工的收入,但在员工收到该计划的付款时将被征税。雇主支付的医疗保险费通常不被视为员工的收入雇员。虽然军饷是应税收入,但退伍军人的教育、残疾和养老金福利以及退伍军人的保险收益和红利不包括在总收入中。

其他收入来源直接增加纳税人的财富,并应纳税。这些来源通常包括银行账户的利息收入;股息;租金;版权、商标和专利权使用费;因被保险人死亡以外的原因支付的人寿保险收益;年金;解除支付所欠债务的义务(解除的金额被视为债务人的收入);收回以前可扣除的项目,该项目仅在以前的扣除产生税收优惠的范围内产生收入(这通常被称为税收优惠规则,通常在纳税人收回以前扣除的坏账或以前扣除的税款时使用);赌博赢款;彩票中奖;发现财产;非法收入。奖品和奖励的收入应纳税,除非奖品或奖励主要用于表彰宗教、慈善、科学、教育、艺术、文学或公民成就;接受者被选择进入选择过程,而他或她没有采取任何行动;而且接受者无需提供实质性的未来服务作为获得奖品或奖励的条件。例如,诺贝尔奖的获得者符合这些标准,并且不会对他们获得的奖金征税。

在某些情况下,纳税人的财富通过不包括在所得税确定中的收入直接增加。例如,为了鼓励家庭内部的资产转移,礼物和遗产不包括在收入中。然而,任何来自馈赠或继承的收入都被视为受益人的收入,最明显的是租金、利息和股息。此外,大多数奖学金、奖学金、学生贷款和其他形式的教育经济援助都不包括在总收入中,这可能是为了使接受礼物或遗产教育的学生和没有享受这种援助的学生的地位平等。产品制造商向消费者提供的现金回扣和大多数州的失业补偿福利也不包括在总收入中。

在确定所得税责任时,资本利得和损失是需要特别考虑的因素。资本利得是由于出售或交换资本资产而实现的利润。资本损失是在此类交易中实现的赤字。资本利得和损失是通过在财产中建立纳税人的基础来确定的。税基通常被定义为纳税人取得该财产的成本。接受赠与的财产,受赠人基本代替赠与人的地位,与赠与人在财产上具有相同的基础。

该基础从出售或其他处置该财产所实现的金额中减去,其差额对纳税人来说是收益或损失。

资本利得通常包括在总收入中,但有一定范围的排除,资本损失一般不包括在总收入中。这种资本损失优惠待遇的一个重要例外是,当损失发生在出售或其他处置纳税人个人使用的财产时,如个人住宅或珠宝。当资本收益是通过处置个人使用的财产而实现时,即使涉及同一财产的资本损失不能排除在收入之外,它也被列入收入。商业或投资性房地产的资本损失可以被排除在收入之外,这一事实进一步放大了这种明显的差异。因此,围绕将个人住宅作为租赁财产或其他收入用途使用的个人住宅在所得税上是否被视为个人或事业财产的问题,出现了很多诉讼。

55岁以上的纳税人出售已居住一定时间的个人住宅时,可以将资本利得排除在外。这是一次性的排除,有具体的美元限制。因此,如果预期未来会有更大的收益,55岁或以上的纳税人可能会选择为符合免税条件但产生较小资本收益的交易支付资本利得税。

即使个人住宅实现了资本收益,但如果纳税人在出售前或出售后两年购买并占用另一套住房,且新住房的成本与旧住房相同或高于旧住房,则可能会暂时推迟计入总收入。收益只是推迟了。这种类型的事务称为滚动。在销售年度未纳税的收益将从新房成本中扣除,从而在物业中建立一个低于买房价格的基础。当新房随后出售时,当时确认的收益金额将包括纳税人购买房屋时未确认的收益。

扣除额和调整后的总收入一旦确定总收入的数额,纳税人可以从收入中扣除额,以确定调整后的总收入。允许两类扣除。线以上的扣除额从总收入中全额扣除,以得出调整后的总收入。线以下或逐项扣除从调整后的总收入中扣除,仅当其合计金额超过某一阈值金额时,才允许扣除。如果分项扣除总额不符合阈值金额,则不允许扣除。通常,线上扣除为业务支出,线下扣除为业务支出s是个人或非业务支出。

商业和投资物业的税收优惠待遇也明显体现在商业和投资费用的处理上。一般和必要的费用是指与贸易或业务有关的费用。一般和必要的业务费用是指从事同类业务的其他人在类似情况下所发生的费用。对于投资物业的支出扣减,法院采用与业务支出扣减相同的“普通和必要”分析方法,如果是个人支出或资本支出,则不允许扣减。允许的业务费用包括保险、租金、用品、旅行、交通、支付给员工的工资、某些损失以及大多数州和地方税收。

个人或非商业支出通常不能扣除。这条规则的例外包括保险不包括的意外事故和盗窃损失。某些费用允许分项扣除。这些线下扣除包括医疗费用、住房抵押贷款利息、州所得税和慈善捐款。税收咨询费用可以从联邦所得税中扣除,还有大量的州和地方税收。此外,雇员如果发生业务费用,可以在雇主不报销的范围内扣除这些费用。雇员可扣除的典型未报销费用包括工会会费和强制制服费用。赡养费可以由支付人扣除,对受赠人可视为收入;然而,子女抚养费对拥有子女监护权的父母不视为收入,而且支付抚养费的父母也不能扣除。

雇员向个人退休帐户(IRA)或自雇人士向基奥计划所作的供款可从总收入中扣除。个人退休账户的允许年度扣除额低于基奥账户的允许年度扣除额。超出允许扣除的捐款是允许的;但是,超出部分的收入包括在总收入中。个人退休账户和基奥计划都建立了免税的退休基金,在纳税人的工作年限内不按总收入纳税。捐款和从中赚取的利息在分配给纳税人时要纳税。分配可能发生在纳税人59岁半的时候,或者更早的时候,如果纳税人失去了能力,那么这个时候纳税人很可能处于较低的纳税等级。在上述任何一种情况发生之前,这些资金就可以进行分配,但如果是这样,这些资金将立即被征税,而纳税人也可能因为提前提取资金而遭受巨额罚款。

附加扣除和应纳税所得额一旦确定调整后的总收入,纳税人必须确定是使用标准扣除还是逐项扣除。在大多数情况下,使用标准扣除法是因为它是最方便的选择。但是,分项扣减额明显超过标准扣减额并超过起征点的,分项扣减额给予更大的税收优惠。

调整后的总收入扣除标准扣减或分项扣减后,再扣除个人和扶养免税额。每位纳税人可获一次个人免税。纳税人也可以为每一个符合以下五个具体标准的人申请受养人豁免:受养人必须与纳税人有家庭关系;总收入少于扣除额,除非她或他是19岁以下或全日制学生;从纳税人领取扶养费的一半以上的;是美国、墨西哥或加拿大的公民或居民;如果已婚,则无法与她或他的配偶提交联合申报表。每次免税的价值是一定的美元数额,纳税人的应税收入由此减少。

税表和欠税一旦进行了最终的扣除和免税,所得的数字就是纳税人的应税收入。这项收入所欠的税是根据适用的税则表确定的。这一数字可以通过预付税款或适用的税收抵免来减少。向公职候选人捐款可获得信贷;儿童和附属照顾;收入;在另一个国家缴纳的税款;和住宅的能量。可获得的信用每增加一美元,纳税人的债务就减少一美元。

退税或欠税最后,在扣除预缴税款和抵扣税款后,就确定了纳税人应向IRS缴纳的税款或应退还的税款。纳税人的纳税申报单和欠税必须在4月15日前邮寄到美国国税局,除非申请延期。纳税人如果在没有寻求延期的情况下逾期付款,将被收取到期金额的利息,并可能被罚款。在提交纳税申报单后的数年内,可能会要求退税。欠缴退税通常是因为纳税人从其工资中扣缴了过多的税款。

税务审计美国国税局可以对纳税人进行审计,以核实纳税人在申报表上正确申报了收入、免税或扣除额。大多数经过审计的申报表都是由计算机选择的,计算机会选择错误概率最高的申报表。申报表也可以随机选择进行审计,也可以因为以前的原因而选择对纳税人逃税或参与国税局正在调查的活动进行调查。纳税人可以在审计中代表自己,也可以有律师、注册会计师或编制报税表的人员陪同。纳税人将被告知要将哪些项目带到审计中,以便回答提出的问题。如果发现有额外税款被拖欠,且纳税人不同意,她或他可以要求立即与主管会面。如果主管支持审计结果,纳税人可以向IRS的更高级别上诉,或者直接向法院提起诉讼。

进一步的阅读

亚当斯,查尔斯。1998。《那些肮脏腐朽的税收:构筑美国的税收反抗》(Those Dirty Rotten Taxes: The Tax revolt that Built America)。纽约:新闻自由。

Anthony J. Cataldo和Arline A. Savage, 2001。美国联邦个人所得税:历史、当代和未来政策问题。纽约:胜利。

马文。A. 2002年。《联邦所得税收:法学学生对主要案例和概念的指导》,第9版,纽约:基金会出版社。

《中国科学院大学学报》2003年版。《所得税基础》第四版。:美国大学。

Robert M. Willan, 1994。所得税:简史与入门。巴吞鲁日,洛杉矶。: Claitor。

交叉引用

避税税务法院纳税人权利法案

所得税

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月21日

所得税

它意味着什么

一个所得税是政府收取的个人或企业收入的一部分。的所得税是按百分比收取或征收的,它适用于个人或企业在一年内的任何收入。对公司的收入征收的税叫做公司税。在美国这两个联邦政府大多数州政府征收所得税。

美国国内收入署(IRS)是美国的联邦机构美国征收所得税。美国国会确定税率,即用于计算个人或企业所得税的百分比。该税率随收入水平而变化;一般来说,一个收入者(无论是企业还是个人)产生的收入越多,税率越高。

向国税局和州政府申报或提交所得税的表格称为纳税申报表。有许多不同类型的回报,其中1040表(个人使用)和1120表(公司使用)。大多数纳税人的所得税申报表将于每年4月15日到期。

对个人收入者征收的所得税是美国资金的主要来源联邦政府.在美国等发达国家,所得税,特别是对个人收入征收的所得税,历来是在人口中重新分配财富的主要方式。

什么时候开始的

英国首份所得税于1798年由首相颁布实施威廉·皮特年轻(1759 - 1806)。英国在拿破仑战争(1793-1815),通过所得税征收的收入用于支付军队和装备的费用。1862年,美国首次征收联邦所得税,也是为了筹集资金支持战争内战(1861 - 65)。税率是根据个人收入来调整的。对于年收入在600美元到1万美元之间的人,税率为3%;对于年收入在1万美元以上的人,税率更高。1862年,林肯总统(1809-65)还建立了负责收税和执行税法的国税局。

虽然所得税在引入后的许多年里对美国政府起到了零星的帮助,但国会直到1913年才开始征收永久性所得税。那一年,国会通过了第十六条修正案这部税法授权政府对个人和公司的收入征税。

更详细的信息

纳税申报表是纳税人向政府报告上一年收入和应缴税款的表格吗?表格1040是标准的美国个人纳税申报单;表格1040EZ和1040A略有变化。纳税人还在纳税申报单上报告他们的扣减和抵免。扣除是指从应纳税所得额中扣除的费用;抵免直接从所欠的税额中扣除。有许多种类的扣除和抵免,有关它们的规则也很复杂;个人通常会扣除的费用包括慈善捐款、教育费用和住房贷款的利息(利息是借款收取的费用)。公司也可能采取各种各样的扣除,主要是与经营业务有关的费用。

两份联邦表格,W-2表格和1099表格,报告雇主或其他纳税人(如纳税人为之工作的客户)在一年中支付给纳税人的钱。雇主和客户将这些表格的副本发送给国税局和雇员(或收款人),从而确保纳税人正确报告他们的收入。

在美国,个人和公司被要求在联邦和州一级申报所得税。每个州的税收制度经常不同。例如,各州的税率不同,每个州都有自己的税收减免和税收抵免规定。此外,以下几个州不要求个人就收入纳税:阿拉斯加、佛罗里达、内华达州、新汉普郡南达科塔州田纳西州、德克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州。

所得税有多种类型,联邦政府或州政府可能对不同类型的收入征收不同类型的税。最常见的两种税种是累进税和比例税。

累进税对高收入者征收的税率要高于对低收入者征收的税率。换句话说,税率随着收入的增加而增加。当政府适用这类税时,收入高的收入者比收入低的收入者支付更高的税率。例如,第一笔10,000美元的收入可能要按10%的税率纳税,第二笔10,000美元的收入要按15%的税率纳税,超过20,000美元的收入要按20%的税率纳税。美国的联邦所得税制度是累进税制。

比例税,有时也被称为固定税率税,是一种纳税比例相对于收入不随收入变化而变化的税。它从每个人的收入中提取相同的百分比,无论个人收入是多少。例如,低收入纳税人支付7%,中等收入纳税人支付7%,高收入纳税人支付7%。比例税的结果是,穷人的负担或义务与富人一样多。比例税在东欧国家最普遍,美国、加拿大和其他发达经济体的提议引发了争议。

累进税的对立面是递减税,它实际上要求收入较低的人比收入较高的人支付更大比例的收入。例如,对于一个有20美元资产的人来说,2美元的税相当于这个人资产的10%;但是对于一个拥有10美元的人来说,同样的税相当于他们财产的20%。销售税通常被称为递减税,因为它对低收入者的影响远大于富人。所得税通常不是递减的。

最近的趋势

1986年,罗纳德·里根总统(1981-89年任职)签署了这项法律税收改革法案1986年,美国将个人收入的最高税率从50%降低到28%。该法案是美国自1913年引入所得税以来最极端的税收改革之一。该法案的通过为里根之后的美国总统批准进一步降低个人所得税率的税法开创了先例。

里根政府保守经济政策的一个主要特点是相信降低所得税会增加收入国内生产总值国内生产总值(GDP),指某一年该国生产的所有商品和服务的市场价值。GDP的增长反过来会为联邦政府提供更多的收入,因为联邦政府将能够从过度的经济增长中获得税收收入。虽然该国的国内生产总值增长率相对较高,但税基的相应提高并没有弥补税率的降低。税收收入的增长速度低于政府支出的增长速度,导致了大量的政府赤字。结果,在20世纪90年代,美国的最高税率上升到39.6%,2001年略有下降,降至35%。

削减所得税是有争议的。每当联邦政府降低所得税税率时,它要么必须减少政府服务支出,比如社会福利教育和健康项目,否则就会负债。那些收入最低的纳税人通常是最需要这种政府服务的人。因此,削减所得税经常受到那些认为减少政府服务通常会降低国家公民整体福祉的人的批评。降低所得税的另一个后果是,它限制了政府在纳税公众中重新分配收入的能力。收入再分配意味着向富人征收更多的税款,以造福整个社会。削减所得税的批评者认为,当政府不重新分配收入时,经济差距和社会不平等可能会增加。

所得税

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年6月11日

所得税1799年由威廉皮特的政府资助对法国的战争。在提出这项立法时,皮特指出了现有的评估税的逃税行为,并声称,对收入的征税即使不是“完全不受不平等的反对”,也是公平的。所得税制度的最终形式体现在1803年的《公司法》中亚丁顿总理和财政大臣。

对新税的需求源于英国军队空前的高额支出和对盟国的补贴。同时,国债的利息支付也增加了,因为政府继续通过增加贷款来为一些支出提供资金。许多人认为所得税是战争的临时权宜之计,事实上,议会在1816年废除了所得税,并命令税务事务专员销毁他们的记录。尽管这样做了,但国王的纪念品上留下了复制品。

增加财政收入继续给财政大臣们带来问题。走向自由贸易导致了对商品和服务的许多间接税的废除,此外,1840年便士邮政的引入减少了邮政服务的收入。1842年,罗伯特爵士建议“在有限的一段时间内,国家的收入应被要求为弥补这个日益增长的罪恶[赤字]做出贡献”。自1842年以来,没有哪个财政大臣取消过所得税。

1842年的所得税紧随1806年法案建立的管理机制。只有两个区别:最低收入税是150英镑,而不是50英镑;对商业活动所得的税收评估要接受特别专员的审查,以防止欺诈和逃税。收入征税有五种方式:一是土地和建筑收入;B,养殖利润;C,从公共收入中提取基金和年金;D,利润和利息;E,就业收入、年金和养老金。除了1963年被废除的《A》外,这些日程一直保留到现在。

虽然迪斯雷利1853年提议,到1860年废除所得税克里米亚战争鼓励格莱斯顿留着它。政府在国防方面的开支继续增加,1906年以后,国防和军事开支增加社会福利增长迅速。大卫劳埃德乔治酒店1909年的《人民预算》首次征收了根据支付能力不同税率的所得税。因此,所得税不仅仅是一种增加收入的手段,而且是向收入再分配迈出的一步第一次世界大战所得税税率的改变抵消了战争的一些费用。最高的个人税率通常被称为“附加税”,参与战争活动的公司的繁荣招致了超额利润税。战争结束后,更高的个人所得税仍然存在,公司税取代了超额利润税。

虽然所得税的税率在两次世界大战之间发生了变化第二次世界大战需要更多的收入和限制需求通货膨胀。后一种威胁来自于更高的工资却得不到足够数量的商品和服务。1941年引进了一种新型税收,即战后可偿还的信贷,税率为10年代.(50便士),以强制储蓄。还款是缓慢的;许多纳税人等了长达20年的时间才拿到钱。同时,附加税税率提高到19年代.6d.在英镑。

自1945年以来,标准费率有所下降,尽管在较早时期,费率始终高于和平时期的费率。

伊恩·约翰·欧内斯特·凯尔

所得税的情况下

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月21日

所得税的情况下

所得税的情况。面对社会和政治力量的尖锐冲突,在1895年,最高法院选择废除一百年来的先例和联邦无效所得税1894年(波洛克五世。农民贷款信托公司,《美国法典》第157卷第429页;重审,158年美国601)。直到1913年,通过第十六条修正案,联邦政府能否所得税再一次征收。

1894年对收入超过4000美元的人征收2%的税收,是由南部和西部的国会议员设计的,以纠正这种情况联邦政府美国的递减税收制度(关税和税收制度)消费税),并开始对大额收入征税。反对增税的保守派人士对民粹主义的兴起和劳工骚乱感到震惊,认为增税是多数主义攻击上层阶级的第一步。

从宪法上看,税收似乎是安全的。法院,依据先例希尔顿五世。美国(1796年),他们一致支持内战1891年所得税(施普林格v。美国宣布所得税不是宪法意义上的“直接税”,因此不需要按人口在各州之间进行分配。法院强烈暗示希尔顿唯一的直接税是选举税和土地税。

反对1894年征税的著名律师向最高法院提出上诉,要求推翻该法案希尔顿施普林格先例。税收的捍卫者,包括总检察长理查德·奥尔尼,警告法院不要干涉一个分裂的政治问题。4月8日,法院作出部分裁决,以六比二(一名法官生病)裁定,不动产所得税为直接税,必须分摊。他说,因为土地税是直接征收的首席大法官对于梅尔维尔·w·富勒来说,对土地收入征税也是如此。在其他重要问题上,法院宣布分为四对四。

在生病的法官出席的情况下,重新举行了听证会,5月20日,整个税收被以五比四的比例裁定违宪。首席大法官认为,从宪法上讲,个人财产与不动产并无不同,对两者的收入都直接征税。

公众和专业人士的批评十分激烈,1896年的民主党政纲暗示,要想扭转这种局面,就必须进行庭审。从1890年代的司法角色来看波洛克决策,以及该时期的其他主要案例,如e·c·奈特情况下,德布斯禁令案标志着保守派司法革命的胜利,产生了深远的影响。

参考书目

伊利,詹姆斯·W。梅尔维尔·w·富勒(1898 - 1910)首席大法官。最高法院首席法官美国最高法院系列。哥伦比亚大学南卡罗来纳出版社,1995年。

拉瑟,威廉。《司法权的限制:美国政治中的最高法院》。教堂山:芝加哥大学北卡罗莱纳新闻界,1988年。

阿诺德。M。保罗

安德鲁·C。里斯

另请参阅希尔顿诉美国在再保险德布斯波洛克诉农民贷款信托公司案民粹主义施普林格诉美国

所得税

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年6月11日

所得税联邦或州对任何类型的收入、利润和财政收益的年度税收评估。这是一个直接对赚取或获得的钱征收的税,有别于对商品或服务征收的税增值税 (增值税). 所得税通常是一种税收进步形式的税收从这个意义上说,税率会随着应税收入水平的增加而增加(通常还会有一项非应税津贴)。富人比低收入者按收入的比例缴纳更多的税,因此作为财富再分配的一种有限形式。政府可以利用税率作为调节消费的一种手段:如果税率上升,消费者的可支配收入就会减少,从而购买商品的钱也会减少。在英国在美国,所得税由美国国内税务局管理。它首先是由威廉强加的皮特(年轻人)1798年。

所得税

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月11日

在·税•n.政府对个人收入直接征收的税,尤指年度个人收入税。

所得税

的观点<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月29日

所得税

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