1913年联邦所得税

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1913年联邦所得税

Steven a .银行

一个虽然现代所得税1913年出台的《国内税收法》与21世纪初生效的《国内税收法》相比相形见绌。由于3000美元的慷慨免税,加上已婚夫妇额外免税1000美元,该税适用于不到4%的人口。即使对那些受其影响的人来说,影响也相对温和。该法案对所有超出免税范围的收入征收1%的税,对逐步增加的收入征收额外附加税。对于年收入在2万美元以上的人,附加税税率从1%开始,对于年收入超过50万美元的人,附加税税率最高仅为6%。鉴于如此有限的纳税人基础和较低的税率,这并不奇怪所得税在联邦税收体系的初期只有一个次要的作用。在第一年的运作中,它的收入还不到联邦收入的10%。相比之下,个人所得税在1950年占联邦收入的45%,在1985年接近73%。1913年版的所得税甚至不值得单独立法;相反,它是1913年《安德伍德/西蒙斯关税法》的一部分。尽管所得税的作用相对较小,但即使是当代的观察家也认识到它的重大意义。它标志着从根据消费需要征税向根据支付能力征税转变的开始。它也为快速扩张提供了载体联邦政府在接下来的30年里。

所得税的早期历史

在19世纪和20世纪早期,美国的美国主要依靠对在美国生产的产品征税美国消费税或从其他地方进口到美国(关税),占联邦财政收入的大部分。这种对所谓的消费税的严重依赖导致了两个显著的问题。首先,当贸易下降时,关税收入很容易中断。第二,这两种税收通常都以更高的价格转嫁给消费者,这对穷人的影响不成比例。在19世纪,以消费为基础的税收制度的这两个问题导致了对所得税的考虑。

1812年战争开始,联邦政府将用来增加大部分收入的关税提高一倍。由于贸易的下降导致这些金额减少,国家债务增加,亚历山大·达拉斯,托马斯·杰斐逊他寻求其他收入来源。达拉斯首先是国内消费税和财产税,然后决定推进所得税和遗产税提案。虽然后一项建议提出得太晚,无法获得通过,但战争暴露了以关税为基础的制度的脆弱性。

内战(1861- - - - - -65),国会不能再逃避所得税。进口下降的部分原因是1857年大恐慌后需求的下降华尔街挪用公款的阴谋和随之而来的银行挤兑。此外,亚伯拉罕。林肯1861年3月就任总统,战前负债近7500万美元。战争的爆发,伴随着海上封锁和其他经济混乱,只会加剧这种情况。因此,1862年国会通过了所得税。它不仅是国家的第一种所得税,而且是第一次使用累进税率,即随着纳税人收入的增加而逐步增加的税率。一些人争辩说,累进税率的目的只是为了增加收入,而不是重新分配财富,但这足以说明,累进税率帮助将部分增加收入的负担从穷人转移到了富人身上。战争结束后,经济开始好转,物价下降,预算盈余取代赤字。面对越来越多的反对纽约论坛报所得税被称为“我们所有税种中最可恶、最无理取闹、最苛求、最不平等的税种”,于1872年被废除。

对所得税的宪法挑战

在19世纪70年代和80年代,所得税问题持续发酵,但在1894年,一些因素汇集在一起,使其成为现实。在19世纪80年代的高度繁荣和保护主义时期,人们积累了大量财富。这使人们的注意力又回到了美国大选期间关税制度的不公平民主党人格罗弗·克利夫兰在1892年。加上人民和经济的不稳定造成的1893年恐慌- - - - - -股市崩盘的萧条- - - - - -成千上万的企业破产,数百万人失业,国民收入下降了10%。国会再次将所得税作为1894年关税法案的一部分。虽然比率是持平的,而不是像在内战与早期的所得税实验相比,其目标更明确地是纠正不平等。

1894年的所得税由于司法上的挑战从未真正实施。尽管最高法院支持内战版本施普林格v。美国(1880年),两名股东很快提起诉讼,以阻止他们各自的公司支付1894年法案的所得税。在接下来的例子中,波洛克诉农民贷款信托公司案(1895年),最高法院以违宪为由驳回了所得税。最高法院认为,根据宪法第一条第九款,所得税是一种直接税,因此必须“按人口普查或人口统计的比例”征收。由于所得税将根据收入而不是人口按统一的全国税率征收,法院认为它是一种未分配的直接税。

第十六条修正案

随着最高法院裁定所得税违宪,国会再次转向关税。共和党人把1893年的恐慌归咎于谁克利夫兰美国的关税改革努力。在1894年的中期选举中,他们重新获得了国会参众两院的控制权,在1896年的总统选举中威廉·麦金利在保护主义的平台上。有了这一授权,共和党人在1897年通过了高度保护的《丁利关税法》。

在接下来的十年里,当物价上涨时,共和党人推动的高关税又回来困扰他们。虽然只有混合的证据表明关税是造成通货膨胀的原因,民主党人利用公众认为关税和高价格之间存在联系的观点,以支持他们反对关税、支持所得税的立场。1907年的恐慌和随之而来的经济不稳定进一步加剧了这一原因。到1908年大选时,两党都承诺支持关税改革。总统候选人威廉•詹宁斯•布莱恩威廉·霍华德·塔夫脱他们都表示支持征收所得税;最终的获胜者塔夫脱在他的获奖感言中宣称,在极度需要的情况下征收所得税,既是宪法允许的,也是潜在的可取之处。

1909年3月4日,塔夫脱正式召集国会召开特别会议,讨论关税改革问题。这次有争议的会议说明了在这个问题上已经出现的政治崩溃。虽然共和党表面上控制了国会参众两院,但他们之间的分歧正在扩大。普通共和党人坚持保护主义的传统政党信条。然而,一小群重要的共和党人却偏离了这一立场。这群主要由西方代表和参议员组成的团体被称为“起义军”,他们反对偏袒大企业.他们寻求一种科学制定的关税,这种关税将为某些值得保护的行业提供保护,并辅以一种旨在增加税收公平性的所得税。鉴于这种不断变化的政治格局,共和党人不得不在1909年的特别会议上认真对待关于征收所得税的呼吁。

为了阻止由民主党和反叛分子组成的联盟支持的所得税提案,由参议员尼尔森·奥尔德里奇(Nelson Aldrich)和众议员塞利诺·佩恩(Sereno Payne)领导的常规共和党人发起的联盟纽约,设法达成了妥协。他们同意向各州提交一项宪法修正案,允许国会对收入征税。与此同时,他们对企业收入征收了消费税,以弥补关税修订造成的收入损失。1909年8月5日颁布的佩恩-奥尔德里奇关税法推迟了所得税的征收,但在关税制度的根本改革方面却远远落后,而正是关税制度的根本改革导致了这次特别会议的召开。

关税改革的失败推动了批准所得税宪法修正案的努力。在1910年之前,三分之二的州甚至没有考虑过这一修正案。然而,在1910年的选举中,民主党和起义军乘着反关税浪潮,在州和联邦两级都取得了胜利。第二年,所得税的支持者们确保了除8个州以外的所有州都通过了宪法修正案。尽管由于大多数州的立法机构每隔一年才开会一次,因此随后出现了延迟,但批准还是在国会通过特拉华州1913年2月3日投票通过了该修正案。在什么成为第十六条修正案美国宪法规定:“国会有权对任何收入征税,不论其来源如何,无须在各州之间进行分摊,也无须考虑任何人口普查或人口统计。”

1913年所得税

在1913年3月的就职演说中,新当选的民主党总统伍德罗·威尔逊迅速利用新修正案,呼吁降低关税和采用所得税。一个月内,在国会的紧急会议上,众议院筹款主席奥斯卡·安德伍德,来自阿拉巴马州他提出了一项关税改革法案,规定以累进税率征收所得税。安德伍德和所得税科的主要起草人代表赫尔田纳西州他最初试图引入统一税率的所得税,以确保司法批准,但受到了包括未来的副总统在内的其他民主党人的压力约翰•加纳德州,导致他们选择了分级税率。

围绕所得税的争论主要集中在所得税的税率和免除额上,而不是所得税本身的正当性。普通的共和党人要求更低的税率和更低的免税额。由于他们不承认关税本身就是一种税收,他们把所得税的任何豁免视为阶级立法,用密歇根州参议员查尔斯·e·汤森(Charles E. Townsend)的话来说,是“对共和国的危险”。如果加上累进税率,参议员亨利·卡伯特·洛奇麻萨诸塞州的一位议员认为,豁免将“划分出一个阶层,并说他们将被掠夺,他们的财产将被没收。”

叛乱分子和新成员进步党对所得税的看法与普通共和党人大不相同。他们主张将大幅累进税率作为重新分配财富的方法。最极端的例子是,众议员艾拉·科普利(Ira Copley)提议对收入超过100万美元的人征收最高边际税率为68%的所得税。另一些人,如来自威斯康辛州为了达到他所说的“巨大财富积累”的“威胁”,他提出的税率高达11%。

站在这两个极端之间的是民主党人,他们提出了一个更温和的税率增长,以抵消穷人的关税负担。约翰·夏普·威廉姆斯参议员密西西比州参议院民主党核心小组的发言人之一,谴责反叛和进步派的立场,他说:“诚实的人本身就不能对巨大的财富发动战争....。我不会让这个关税法案成为解决这个国家所有财富不平等的灵丹妙药。”然而,他承认,只要关税仍然存在,就有必要实行少量的累进制,并给予高额的豁免。根据威廉姆斯的说法,普通共和党人对统一税率和低免税的呼吁应该等到“好日子来临时”再谈- - - - - -金天- - - - - -那时根本不会对消费征税。”

民主党的立场赢得了胜利。1913年10月3日生效的《安德伍德/西蒙斯关税法》(Underwood/Simmons Tariff Act)征收了一种所得税,采用温和的累进税率,并伴随着健康的豁免。分级税率的特点后来受到挑战,但最高法院在布鲁沙伯诉联合太平洋公司案(1916),理由是它没有“超越所有税收的概念”,因此“仅仅是一种任意滥用权力的行为”。

尽管1913年的所得税法案只制定了温和的累进税率,并且所筹集的金额相对较少,但这仍然是一个巨大的发展。它开启了从以消费为基础的递减税制向以支付能力为基础的税制转变的过程。此外,它还为当时税收制度的快速扩张提供了工具第一次世界大战(1914- - - - - -当时消费税被证明不足。直到第二次世界大战(1939- - - - - -然而,当国会允许扣除工资并大幅削减免税时,所得税真正成为所有人的税种。然而,正是1913年的所得税法案为这一发展埋下了种子。

参见:1909年公司所得税法;不动产及赠与税;1986年税收改革法案;纳税人权利法案

参考书目

w·艾略特。布朗利美国联邦税收:简史。纽约伍德罗·威尔逊中央出版社和剑桥大学出版社,1996年。

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Waltman, Jerold L。美国所得税的政治起源。杰克逊:密西西比大学出版社,1985。

韦斯曼,Steven R。伟大的税收战争。纽约:西蒙与舒斯特出版社,2002年出版。

税收抗议运动

税收抗议者与普通的逃税者不同,他们认为他们有道德、道德或法律上的权利来逃避纳税。第一次有组织的税收抗议运动在20世纪50年代和60年代开始出现。左派的抗议者拒绝缴纳将支持战争的税收越南以及他们认为不公平或不道德的美国外交政策的其他方面。右翼的抗议者认为所得税是不公平的,因为它具有累进的性质,他们对被迫放弃收入感到不满,并认为扣缴所得税的过程是侵扰性的。1957年,众议员埃尔默·霍夫曼伊利诺斯州提出了一项要求废除所得税的修正案;从那时起,所谓的自由修正案被反复提出,但没有成功。20世纪70年代,税收抗议运动变得更加激进,以极右翼抗议者为首,该运动与骚扰甚至杀害政府和执法官员、焚烧或炸毁政府设施的反政府组织联系在一起。

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