所得税:历史视角

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所得税:历史视角

税由税率和基数组成。因为收入是所得税在美国,一个核心问题是:什么构成收入?在经济学、会计学和税法中存在着不同的收入理论概念。联邦政府的收入基础所得税税率结构适用于宪法和法律规定的应纳税收入。因此,应税收入的概念是建立在理论基础上的,并被政治动态和行政方面的考虑所修改。

自1913年现代所得税出台以来,个人所得税的税率结构一直是累进的,这意味着税率随着应税收入基数的增加而逐渐上升。不同的税率适用于不同的收入范围,称为等级。随着时间的推移,等级的数量和适用于等级的税率有很大的不同。对纳税人所得的最后一美元应税收入所适用的税率称为边际税率。所得税总额占应纳税收入总额的百分比是平均税率,而所得税总额占经济总收入的百分比是有效税率。

联邦所得税的采纳和早期实施

直到内战,联邦政府的收入来自于对广泛的进口商品征收的相对较低的关税以及消费税.然而,关税和消费税不能支持由内战. 以英国议会在2003年通过所得税为例


1799年帮助资助拿破仑战争1861年,美国国会通过了第一个联邦所得税,以帮助财政内战.立法者认为战争引发的所得税是一种间接税,因为不动产和个人财产都不是直接征税的。这项税收的合宪性没有受到质疑,并于1872年到期。

在内战结束后的年月里,为了保护某些特定行业免受外国竞争而设立的高关税和消费税是主要的收入来源。到19世纪90年代初,税收结构已成为一个政治问题,围绕税收负担的公平性展开辩论。1894年,在民主党的大力支持下,美国通过了一项适度的所得税。前4000美元的收入是免税的,最初的税率是2%。当时盛行的观点是,这项税收将适用于高收入纳税人和企业,而不会扩大到工薪阶层。

1895年,美国最高法院宣布所得税在波洛克五世。农民贷款信托公司。因为这是一种直接税。美国宪法第1条第9款规定,“不得征收人头税或其他直接税,除非按人口普查的比例征收。”在所得税被宣布违宪后,民主党人开始引入宪法修正案来允许它。到20世纪初,政治支持已经扩大到包括进步派共和党人.的第十六条修正案该法案于1909年提交给各州,并于1913年获得批准。此时,大约2%的美国家庭支付了新税。

随着时间的推移对联邦所得税的修改

自联邦所得税开始以来,它的各个方面都发生了变化。

第一次世界大战和抑郁的年

在期间第一次世界大战,民主党人通过采用高度累进税率并将基数构建为公司和高收入个人的收入来改变税收。此外,还征收了超额利得税。这是对超出正常利润的累进税,它产生了第一次世界大战期间产生的大部分新税收。所得税和超额利润税一起成为收入再分配的明确手段。为了管理这些税收,国税局按照职能进行了重组,扩大了规模,并聘请了会计师、律师和经济学家等专家。1916年,“源头报告”被采纳,要求公司向财政部报告工资、股息和工资。

当共和党在1921年控制总统和国会时,对公司和高收入纳税人的税收被降低,超额利得税被废除,税率结构被调整为不那么累进。许多优惠以扣减的形式纳入税法,并采用了资本利得税优惠。资本收益是指出售资本资产(如公司股票)产生的收益。1932年胡佛总统执政,1935年和1937年罗斯福总统执政,税率提高,税基扩大。然而,在20世纪30年代,所得税并不是主要的政策重点,部分原因是联邦政府严重依赖消费税和债务获得资金支持政府活动。

第二次世界大战

最显著的影响第二次世界大战将个人所得税转变为基础广泛、累进的大规模税收。1941年,税率和基数都作了改变。提高税率,允许更低的免税,从而扩大了基数。1942年再次采用了更高的税率。加上附加税,税率从2000美元应税收入的13%到20万美元以上应税收入的82%不等。纳税人的人数从1939年的390万增加到1945年的4260万。战争结束时,60%的家庭缴纳了所得税。1943年,由于采用了暂扣工资的办法,提高了收款的效率。到1944年,个人所得税占联邦财政收入的40%左右。

对于企业来说,累进税率(又称累进税率)于1935年引入,1938年被废除,因此企业在此期间只缴纳单一税第二次世界大战.然而,战时公司要对超额利润征收累进税,在扣除大量信贷后,最高税率为50%。

在第二次世界大战期间,美国的征税权发生了重大转变联邦政府相对于州和地方政府。联邦财政收入占各级政府税收总额的百分比,从1940年的16%上升到1950年的51%。

经过一些修改,所得税的基本结构在第二次世界大战之后的几年里仍然存在,并在21世纪初继续存在。个人税率从战时的高位降低,税基开始因免税、扣减和抵免而缩小。20世纪60年代和70年代的通货膨胀造成了一种被称为“支架蠕变”的情况。由于通货膨胀,纳税人的货币收入增加了,但购买力却没有相应的增加,他们被推入更高的纳税等级,因此要缴纳更高的边际税率。由于公司的税率结构不是渐进式的,所以等级渐变并不适用于公司。虽然在1950年,公司税和个人所得税产生的收入大致相同,但到1980年,部分由于等级攀升,个人所得税产生的收入是公司税的四倍。

第二次世界大战后

在第二次世界大战结束后的几年里,税收制度越来越多地被用作一种融资手段。政府可以通过直接付款或通过减税的间接补贴来提供服务。例如,住房抵押贷款利息的扣除为投资住房提供了税收补贴。税收支出一词是指通过免税、扣减和抵免等方式获得的各种补贴。免税收入不纳税。抵扣减少了应纳税的收入,而抵扣则直接减少了应纳税的金额。从1967年到1982年,税收支出占税收收入的比例从38%增加到73.5%。税收支出规定使应纳税所得额的确定复杂化,而应纳税所得额是所得税的基础。

对税收政策的深入研究一直延续到二十一世纪,在二战后开始广泛开展。核心问题涉及税收政策对投资额、资本流动和劳动力参与的影响。

1980年至2000年

20世纪80年代开始于里根总统任期内通过的《经济复苏税法》(ERTA)。该法案的一个关键条款是对通货膨胀率进行指数化,以消除等级攀升。ERTA规定大幅降低税率,并开始降低所得税在国家税收系统中的作用。在20世纪80年代,人们对税制改革的兴趣不断增长,并在《税收改革法案》通过时达到高潮税收改革法案1986股。这个法案的目标是保持收入中性,既不增加也不减少收入。它通过消除一些税收支出来扩大税基,从而降低税率。

1986年之后税收改革法案之后,人们的注意力转向了资本利得税和所得税的置换。从1987年开始,资本利得和普通收入以同样的方式征税。然后对资本利得重新实行优惠待遇。通常提议的替代所得税包括增值税以及国家销售税,这两种税的税基将是消费而不是收入。另一种选择是单一所得税。理论上是这样的单一税- - - - - -统一税- - - - - -所有纳税人将按应纳税收入的相同比例纳税。如果应纳税所得额的基础被定义为劳动所得,那么只有利息和股息收入的纳税人将被排除在纳税之外。目前,利息和股息要征收双重税。公司对支付股息和利息的收入要缴纳所得税,个人对其获得的股息和利息收入要缴纳所得税。大多数统一税提案都消除了双重征税。

联邦所得税管理局

美国国税局(IRS)是美国财政部的一部分,负责管理个人所得税。适应技术变化以实现最有效的信息处理是国税局面临的主要挑战。多年来,美国国税局都是按地域划分的,但在1998年,它被重组为按纳税人类型区分的四个职能部门。

对于按日历年申报的公司和个人纳税人,年度纳税申报表分别在日历年结束后的3月15日和4月15日或之前到期。如果已缴纳到期税款,则可延长申报时间。尽管季度的截止日期不同,但个人和公司都需要按季度分期缴纳估计税款。未提交纳税申报表或未纳税的纳税人将受到罚款、罚款和可能的监禁。

将所得税扩大到州一级

威斯康辛州是1911年第一个采用所得税的州。马萨诸塞州和纽约很快,当面临与第一次世界大战有关的问题时,美国开始征收所得税大萧条.在州一级,应纳税收入的定义不同于联邦的定义,各州之间也有所不同。各州之间的免税、扣除和税率各不相同。截至2005年1月,内华达南达科他州、华盛顿和怀俄明州没有征收个人或企业所得税;阿拉斯加州佛罗里达,得克萨斯州没有征收个人所得税。公式用于在其经营的州之间分配跨国公司的收入。

另请参阅税收

参考书目

布朗利,W.埃利奥特(2004)。美国联邦税收:简史. 华盛顿特区:伍德罗威尔逊新闻中心。

联邦税务行政官网站。http://www.taxadmin.org.2005年12月1日生效。

维特,约翰F.(1985)。联邦所得税的政治与发展. 麦迪逊:威斯康辛大学出版社。

琼·e·哈里斯